用好用活高新稅收優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)的認定，有助于提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，提升企業(yè)品牌形象，增強企業(yè)競爭力。高新技術(shù)企業(yè)可以有力地吸引地方政府和行業(yè)組織的政策和資金支持，還可以享受國家許多優(yōu)惠政策。其中所得稅優(yōu)惠政策能夠為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益，成為高新技術(shù)企業(yè)降本增效工作的重要組成部分。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅標準稅率為25%，而符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，下降10個百分點，這將大大地增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。高新技術(shù)企業(yè)在享受所得稅稅率優(yōu)惠的基礎上，仍可以享受企業(yè)研究開發(fā)費稅前加計扣除政策，即企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，除了可以按規(guī)定計入當期損益據(jù)實扣除外，還可以按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中加計扣除。例如某企業(yè)當期發(fā)生的研發(fā)費用總開支為800萬元，其中符合規(guī)定可以享受研發(fā)費用加計扣除的是500萬元，那么在計算當期應納稅所得額時除了可以正常扣除費用800萬元外，還可以額外扣除費用250萬元（即500萬元的50%）。

由此可見，高新技術(shù)企業(yè)可以同時享受兩項所得稅優(yōu)惠政策——高新技術(shù)企業(yè)政策和研發(fā)費用加計扣除政策，這兩項稅收優(yōu)惠政策是緊密相關(guān)的。換個角度說，研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠備案所需的資料其實是在高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案所需資料里篩選具有技術(shù)優(yōu)勢的項目并整理、整合相關(guān)資料而來的。兩者存在一定的重合性，可以通過合理安排和優(yōu)化流程，一次性完成兩項稅收優(yōu)惠政策備案所需的工作。因此，高新相關(guān)工作成為企業(yè)降本增效工作的重要組成部分，節(jié)約的稅款為企業(yè)節(jié)約大額的現(xiàn)金流，使企業(yè)的凈利潤率提高，由此取得較大的經(jīng)濟利益。

需要強調(diào)的是：取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，仍然需要在各個年度符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定的各項條件，才能實際享受到稅收優(yōu)惠。以下幾個條件是至關(guān)重要的：

一、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍。

二、企業(yè)近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應符合要求。對于最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，該比例不得低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%。

三、企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占同期總收入的比例不低于60%。

四、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

在集團公司近年高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠工作中，發(fā)現(xiàn)存在一些實際困難和問題，主要如下：

一、由于房建項目收入普遍被認為不符合高新技術(shù)服務收入的標準，在統(tǒng)計高新技術(shù)服務收入時會剔除房建項目收入。因部分單位的主營業(yè)務中房建項目比重較大，造成無法達到一定的高新技術(shù)服務收入比例。

二、財務部門的研發(fā)費用歸集與技術(shù)部門的研發(fā)課題項目的立項預算必須高度配合。技術(shù)部門研發(fā)課題項目新立項的流程可能會影響研發(fā)費用歸集的進度。

三、根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)政策的研發(fā)費用歸集口徑與研發(fā)費用加計扣除政策的研發(fā)費用歸集口徑存在一定的差異。同時享受這兩項稅收優(yōu)惠政策時，需要克服相關(guān)財務核算和統(tǒng)計工作量大的困難，并關(guān)注兩項政策的區(qū)別與風險。

四、截至目前，集團公司內(nèi)有三家法人企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。雖然按照稅法規(guī)定，均可以享受所得稅優(yōu)惠，但2016年除了集團公司正常獲得稅收優(yōu)惠利益外，其他兩家公司均存在一些問題。

為了更好地享受稅收優(yōu)惠、力爭降本增效的成果顯著，首先須注意部門之間工作的密切配合，要經(jīng)得起審驗；其次要提前從集團公司層面統(tǒng)籌安排不同板塊的收入占比，確保整體能按比例完成高新技術(shù)服務收入指標；第三要綜合考慮三個高新技術(shù)企業(yè)以后年度的利潤安排和研發(fā)投入計劃，以充分實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠利益；第四要做好國家高新技術(shù)企業(yè)認定的復審工作，確保繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

科技創(chuàng)新是推動經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的永恒主題，也是企業(yè)長遠發(fā)展的核心動力。做好高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠工作，必將有效推進企業(yè)降本增效，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。